契稅
錄入編輯：裕豐財(cái)稅 | 發(fā)布時(shí)間：2024-03-05
契稅是在土地房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時(shí)，就當(dāng)事人雙方所立的契約，向土地房屋權(quán)屬承受人征收的一種稅。
應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。
契稅稅率
現(xiàn)行契稅實(shí)行的3％至5％的幅度比例稅率。契稅的具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況自行確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
契稅計(jì)稅依據(jù)
根據(jù)現(xiàn)行契稅暫行條例規(guī)定，契稅的計(jì)稅依據(jù)按其不同的稅目分為3種情況：
。1）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；
（2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；
（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。對成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。
契稅納稅環(huán)節(jié)
根據(jù)現(xiàn)行《契稅暫行條例》規(guī)定，契稅應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為發(fā)生后，辦理土地使用權(quán)證或房屋產(chǎn)權(quán)證之前繳納。契稅的征收管理同土地管理部門、房產(chǎn)管理部門有著密切的關(guān)系。根據(jù)土地管理法、城市房地產(chǎn)法的規(guī)定，土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移變動要辦理過戶登記手續(xù)，發(fā)放土地使用權(quán)證和房屋產(chǎn)權(quán)證。只有土地使用權(quán)證和房屋產(chǎn)權(quán)證才是土地、房屋權(quán)屬的合法憑證。不憑契稅完稅憑證而辦理土地使用權(quán)證和房屋產(chǎn)權(quán)證，對契稅的征收管理不利。因此，把契稅的納稅環(huán)節(jié)定在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為發(fā)生后，領(lǐng)取土地使用權(quán)證和房屋產(chǎn)權(quán)證之前，是保證契稅收入的關(guān)鍵所在。
契稅減免
根據(jù)現(xiàn)行《契稅暫行條例》規(guī)定，契稅減免主要有：
（1）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
。2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅；免稅范圍只限經(jīng)當(dāng)?shù)刈》恐贫雀母镱I(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)出售的公有住房，并且在國家規(guī)定住房面積以內(nèi)，按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)（或者成本價(jià)）購買的公有住房。
。3）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情給予減征或者免征契稅。
（4）土地、房屋被縣級以上人民政府征用（占用）后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價(jià)格沒有超出補(bǔ)償費(fèi)的，免征契稅；超出補(bǔ)償費(fèi)的部分，經(jīng)縣級以上征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可酌情給予減征或者免征契稅。
。5）駐華使領(lǐng)館購買的館舍及職業(yè)領(lǐng)館館長官邸，免征契稅；對駐華使領(lǐng)館為工作人員和職業(yè)領(lǐng)館館長以外的其他代表派遣國的領(lǐng)事人員承受土地、房屋權(quán)屬，由外交部提供我國與他國雙邊協(xié)定或者領(lǐng)事條約中有關(guān)我國住他國使領(lǐng)館購買房地產(chǎn)享受免稅的證明，報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，免征契稅。
。6）財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅項(xiàng)目。
計(jì)算規(guī)則
契稅應(yīng)納稅額=房屋價(jià)值x契稅稅率第一套、第二套且建筑面積90平及一下的，契稅稅率=0.01第一套且建筑面積90平以上的，契稅稅率=0.015第二套且建筑面積90平以上的，契稅稅率=0.02第三套及以上且建筑面積168平及以下的，契稅稅率=0.03第三套及以上且建筑面積168平及以上的，契稅稅率=0.04存量房(非住房)，契稅稅率=0.03
印花稅應(yīng)納稅額=房屋價(jià)值x印花稅稅率(0.0005)
